許多長期在台灣生活、工作，甚至已經多年沒有踏上美國國土的美國公民與綠卡持有人，經常誤以為「人不在美國，就不用報美國稅」。事實上，美國是全球少數採行「公民課稅制」（Citizenship-Based Taxation）的國家，只要具備美國公民或稅務居民身分，無論實際居住在哪裡、所得是否來自美國境內，都必須每年向美國國稅局（IRS）申報全球所得。本文整理在台美國人常見的申報義務、申報門檻與罰則規定，協助釐清這項經常被忽略、卻可能帶來高額罰款的合規責任。

關鍵要點

• 美國公民與綠卡持有人無論居住海外多久，皆須就全球所得申報美國稅，這與多數國家採行的「居住地課稅制」不同。
• 海外金融帳戶合計餘額超過 10,000 美元，即須申報 FBAR（FinCEN Form 114），逾期未申報最高罰款可達 16,536 美元。
• 2025 年度海外所得排除額（FEIE）上限為每人 130,000 美元，2026 年度調升至 132,900 美元。
• 符合資格的海外美國人，可透過「簡化申報程序」（Streamlined Filing Compliance Procedures）補報過去 3 年稅表與 6 年 FBAR，且免除罰款。
• 居住海外的美國公民，申報截止日自動延至 6 月 15 日，但應繳稅款仍以 4 月 15 日為基準日起算利息。

目錄

• 為什麼人在台灣，還是要報美國稅？
• FBAR 與 FATCA：兩項最容易被忽略的申報義務
• 海外所得排除額與雙重課稅的化解工具
• 未申報的代價：罰則有多嚴重？
• 已經漏報怎麼辦？簡化申報程序介紹
• 在台美國人最常見的申報誤區
• 數立國際如何協助
• 常見問題
• 資料來源
• 結語

為什麼人在台灣，還是要報美國稅？

多數國家採行「屬地課稅制」或「居住地課稅制」，只針對境內所得或稅務居民課稅；美國卻是少數採行「公民課稅制」的國家，只要具備美國公民身分（或持有綠卡的永久居民），就必須每年申報全球所得，無論此人是否長期居住海外、是否已多年未踏入美國國境。這也意味著，一位在台灣工作、領取台幣薪資、從未在美國申報過所得的美國公民，理論上仍負有向 IRS 申報的義務——即使最終因海外所得排除額而無需實際繳稅，申報本身的義務依然存在，且與是否繳稅無關。

FBAR 與 FATCA：兩項最容易被忽略的申報義務

除了所得稅申報，在台美國人最容易忽略的，是兩項與海外金融帳戶相關的申報規定。第一項是 FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts，俗稱「肥爸」），只要名下海外金融帳戶（含台灣的銀行帳戶、證券帳戶，甚至具現金價值的保單）在年度內任一時點合計餘額超過 10,000 美元，即須透過 FinCEN Form 114 申報，截止日與所得稅申報同為 4 月 15 日。第二項是 FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，俗稱「肥咖」），須透過 Form 8938 併入個人所得稅申報表申報，海外單獨申報者的門檻為年底達 20 萬美元或年度內任一時點達 30 萬美元，若為夫妻共同申報，門檻則提高至年底 40 萬美元或年度內任一時點 60 萬美元。這兩項規定彼此獨立，即使金額未達 FATCA 門檻，仍可能已經超過 FBAR 的申報標準，企業與個人經常誤以為兩者是同一件事，或誤認為只需申報其中一項。

海外所得排除額與雙重課稅的化解工具

為避免海外美國人遭遇雙重課稅，IRS 提供「海外所得排除額」（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）機制：2025 年度每人可排除最高 130,000 美元的海外勞務所得，2026 年度上限調升至 132,900 美元；若夫妻皆符合資格且皆有海外勞務所得，理論上合計最高可排除 260,000 美元以上的所得不必課稅。除了 FEIE，符合資格者也可選擇採用「海外稅額扣抵」（Foreign Tax Credit, FTC），將已在台灣繳納的所得稅，用以扣抵美國應納稅額，避免同一筆所得被兩地重複課稅。不過，這些工具都仍須透過完整申報才能主張適用，並非「不申報就自動免稅」——這正是許多在台美國人誤解最深的一點。

未申報的代價：罰則有多嚴重？

FBAR 與 FATCA 未依規定申報的罰則相當嚴重。FBAR 部分，非故意違反的罰款上限為每次申報 16,536 美元；若被認定為故意違反，罰款上限可達帳戶餘額的 50%，且可能面臨最高 25 萬美元罰鍰或 5 年徒刑的刑事責任。FATCA 部分，基本罰款為 10,000 美元起，若收到 IRS 通知後 90 天內仍未補正申報，罰款將提高至 50,000 美元，若涉及漏報所得，罰款甚至可能高達相關資產價值的 40%。更需要留意的是，許多人誤以為「金額不大就沒關係」，但 IRS 特別強調申報誠信原則，即使漏報金額微小，一旦被認定為蓄意隱匿，仍可能遭到重罰，未必會因金額小而從輕處理。

已經漏報怎麼辦？簡化申報程序介紹

對於過去因不了解規定而長期未申報的在台美國人，IRS 提供「簡化申報合規程序」（Streamlined Filing Compliance Procedures），只要符合「非故意」（Non-Willful）違反的條件，即可一次補報過去 3 年的所得稅申報表，以及過去 6 年的 FBAR。若申請人符合海外居住條件（一年中有 330 天以上居住於美國境外），適用的是「海外簡化程序」，補報過程中可完全免除罰款；若申請人仍居住於美國境內，則適用「境內簡化程序」，須額外繳納漏報資產金額 5% 的罰款。這項制度的存在，說明了 IRS 更希望納稅人主動補正，而非被動地讓漏報問題持續累積——越早處理，適用免罰或低罰條件的機會也越高。

在台美國人最常見的申報誤區

實務上，在台美國人最常見的誤解包括：認為「人不在美國就不用報稅」，忽略了美國公民課稅制的本質；認為「沒有美國來源所得就不用申報」，實際上申報義務是以全球所得計算，與所得來源地無關；認為「金額很小可以不用理會」，但無論是 FBAR 或所得稅申報，義務的認定通常不以金額大小而免除，只有排除額或扣抵能降低實際稅負；以及認為「已經拿到台灣的身分證或長期居留，美國公民身分就自動消失」，事實上，除非依法完成正式的棄籍（Renunciation）程序，否則美國公民身分與相應的稅務義務將持續存在，而正式棄籍本身還須通過所得與資產門檻的「棄籍稅」審查（如棄籍前 5 年平均年度稅額逾 178,000 美元，或棄籍當日資產總額逾 200 萬美元），並非說棄籍就能立即棄籍。

數立國際如何協助

數立國際協助在台美國公民與綠卡持有人，釐清並處理美國個人所得稅申報、FBAR 與 FATCA 合規申報，以及過去年度漏報問題的補正與簡化申報程序申請，讓客戶不必獨自研究複雜的美國稅法規定，也能安心維持合規身分。我們同時協助企業主規劃美國公司設立與跨境稅務架構，若您同時關心企業層面的美國公司合規與投資人關係議題，歡迎參考我們的 美國公司設立、投資人關係與台灣會計一次到位一文；若您也需要台灣端的記帳與稅務申報服務，也可參考我們的 中央會計處理服務（CAPS）。

常見問題

Q: 我在台灣工作領台幣薪水，也沒有美國收入，還需要報美國稅嗎？

A: 需要。美國採行公民課稅制，只要具備美國公民或稅務居民身分，即須申報全球所得，與所得是否來自美國境內無關。實際上是否需要繳稅，則另須視海外所得排除額與稅額扣抵等機制計算後決定。

Q: 我只有台灣的銀行帳戶，也需要申報 FBAR 嗎？

A: 是的。FBAR 涵蓋所有海外金融帳戶，包括台灣的銀行存款、證券帳戶與具現金價值的保單，只要合計餘額在年度內任一時點超過 10,000 美元，即須申報，與帳戶是否位於「避稅天堂」無關。

Q: 我過去從來沒申報過，現在補報會被罰很重嗎？

A: 若符合「簡化申報合規程序」的非故意違反條件，且已在海外居住達一年 330 天以上，通常可一次補報過去 3 年稅表與 6 年 FBAR，並免除罰款。越早主動處理，適用免罰條件的機會越高，建議先諮詢專業人士評估自身情況是否符合資格。

Q: 我可以直接放棄美國公民身分，之後就不用再申報了嗎？

A: 正式棄籍（Renunciation）需要完成法定程序，且若棄籍前 5 年平均年度稅額超過 178,000 美元、棄籍當日資產總額超過 200 萬美元，或無法證明過去 5 年皆合法報繳聯邦稅，可能須額外面對「棄籍稅」的課徵。棄籍是重大決定，建議先諮詢專業人士完整評估稅務與身分影響後再行動。

資料來源

• Greenback Tax Services，「US Expat Taxes: Filing Guide for Americans Abroad」
• LPX CPAs Taiwan 台灣朝旭企管顧問有限公司，「在台美國人報稅 誰需要申報 FBAR？FATCA？」
• 益誠聯合會計師事務所，「美國FBAR(肥爸)與FATCA(肥咖)介紹」

結語

「人在台灣，就不用管美國稅」是許多在台美國人最容易踩到的誤區，實際上美國公民課稅制與 FBAR、FATCA 等申報義務，並不會因為長期居住海外而自動免除。與其等到收到 IRS 通知，或在辦理跨境資產、子女教育信託、退休規劃時才發現合規缺口，不如及早釐清自身的申報義務，必要時透過簡化申報程序主動補正。對在台美國人而言，這不僅是避免罰款的問題，更是維持長期財務自由與跨境資產規劃彈性的基礎。