目錄

• 為什麼雙重身份代表雙重申報義務，而非雙重優惠
• FBAR是什麼，誰需要申報
• FBAR和FATCA的差別
• 最容易忽略的3件事
• 常見痛點與解決方案
• 常見問題

為什麼雙重身份代表雙重申報義務，而非雙重優惠

不少企業主同時持有美國身份（公民或綠卡）並在香港或台灣經營事業，或反過來在美國有公司、個人卻長期居住在亞洲。這種「雙重身份」常被誤解為可以「選對自己有利的一邊申報」，但實際上美國採用「屬人主義」課稅原則：只要具有美國公民或稅務居民身份，無論人在哪裡、收入在哪裡產生，都必須向美國申報全球所得與海外帳戶資訊，這與我們在在台美國人的申報義務一文中談過的邏輯是一致的，只是這裡的重點從「個人所得稅」延伸到「海外帳戶申報」這個經常被忽略的環節。

FBAR是什麼，誰需要申報

FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts）是美國財政部要求的海外帳戶申報，門檻很單純但很容易被誤解：只要你在海外（包含香港、台灣）持有的所有金融帳戶，合計最高餘額在一年內任何一天超過US$10,000，就必須申報——注意這是「所有帳戶加總」，不是「單一帳戶」的門檻。也就是說，就算每個帳戶餘額都不到一萬美元，只要加總起來曾經超過，就有申報義務。2025年度（2026年申報）的申報期限是4月15日，可自動延長至10月15日，不需要額外申請。

FBAR和FATCA的差別

FBAR和FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act）經常被搞混，但兩者申報的對象與門檻並不相同：FBAR是向財政部申報，門檻是海外帳戶合計超過US$10,000；FATCA則是隨個人所得稅申報表一併提交，門檻依申報身份與居住地不同而有差異，且申報範圍除了銀行帳戶，還包含部分海外金融資產。實務上，很多跨境企業主同時符合兩者的申報條件，需要一併處理，而不是二選一。

最容易忽略的3件事

• ①忘記把香港公司或個人帳戶合併計算：只申報美國本地帳戶，卻忘了把香港的個人或公司往來帳戶算進合計門檻。
• ②誤以為當地已繳稅就不用申報FBAR：FBAR是資訊申報，不是稅務申報，即使帳戶裡的資金已經在香港或台灣繳過稅，仍然必須另外申報FBAR，兩者是分開的義務。
• ③只看年底餘額，忽略「一年內任何一天」的門檻：很多人誤以為只要看12月31日的帳戶餘額，但實際上只要一年內任何一天合計餘額超過門檻，就已經觸發申報義務。

這也是為什麼我們在協助跨境企業主規劃投資人關係與財務治理時，個人稅務申報往往需要與公司層級的稅務規劃一併檢視，而不是分開處理。

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常見痛點與解決方案

同時具有香港與美國身份的企業主，最容易誤判的風險，是以為兩地申報義務可以互相抵充或擇一處理，但實際上兩者是分開計算、分開申報的獨立義務。數立國際自2016年成立以來，協助不少雙重稅務身份的企業主釐清各自的申報義務，規劃合理且合規的申報策略。

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常見問題

Q1：我只是持有綠卡，還沒有入籍美國，也要申報FBAR嗎？
需要。只要符合美國稅務居民身份（包含綠卡持有人），就適用相同的全球所得與海外帳戶申報義務。

Q2：公司帳戶也算在FBAR的申報範圍內嗎？
如果個人對公司帳戶有簽署權或控制權，通常也需要納入申報範圍，實務上需要依個案股權與控制關係判斷。

Q3：過去幾年都沒有申報，現在補報會怎樣？
美國國稅局有提供自願揭露（voluntary disclosure）等補報機制，及早主動補報，通常比被查獲後處理的後果輕微許多。

Q4：非故意疏漏和故意逃漏稅的罰則真的差這麼多嗎？
是的。非故意疏漏的罰款上限是每份表格US$16,536；故意違規則是每個帳戶、每年US$165,353或帳戶餘額50%取其高者，兩者差距非常大，這也是為什麼準確申報比事後解釋意圖重要得多。

資料來源

• FileAbroad - FBAR Requirements 2026: $10,000 Threshold, FinCEN 114

結語

雙重身份代表雙重申報義務，越早釐清規則，越能避免非故意違規的高額罰款。