2022-2024年被迫資本化攤銷的研發費用，你知道現在可以退錢嗎？這篇整理 OBBBA 法案翻案後，美國新創符合資格的退稅做法。

目錄

• 發生了什麼事：Section 174 的來回
• 誰符合資格：3,100萬美元門檻
• 怎麼申請：修正申報的流程
• 常見痛點與解決方案
• 常見問題

發生了什麼事：Section 174 的來回

2022年生效的稅法規定，要求企業把研發（R&D）支出資本化，境內研發攤銷5年、境外研發攤銷15年，而不是像過去一樣當年度直接列費用扣抵。這對燒錢做產品的早期新創是很大的打擊——明明現金流吃緊，帳面稅負卻因為不能立即扣抵研發費用而變重。2025年通過的 OBBBA（One Big Beautiful Bill Act）新增了 Section 174A，把「境內研發支出立即費用化」的規定恢復，適用於2024年12月31日之後開始的課稅年度。

誰符合資格：3,100萬美元門檻

更關鍵的是，這次修法還開放小型企業回頭修正過去的申報：只要近三年平均營收在3,100萬美元以下，就可以追溯調整2022到2024年度的申報，把當年被迫資本化、分年攤銷的研發費用，改成直接列費用扣抵。對絕大多數 VC 早期輪次的新創來說，都落在這個門檻之內。

怎麼申請：修正申報的流程

要拿回這筆退稅，需要重新計算2022-2024年各年度符合資格的研發支出、判斷屬於境內或境外研發（適用不同規則），再透過修正申報（Amended Return）的方式提交給國稅局。這個過程牽涉到跟原本處理申報的會計師重新核對每一筆研發相關支出的分類，如果當年帳務記錄不夠細，重建這些資料會需要額外的時間。

常見痛點與解決方案

回頭修改2022-2024年的美國稅務申報，牽涉到重新試算研發費用、判斷哪些支出符合資格、以及跟原本申報的會計師協調修正流程，對創辦人來說相當耗時。數立國際協助 VC 投資的美國新創處理跨年度稅務健檢與修正申報，確認你是否有資格拿回這筆錢。

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常見問題

一定要修正過去的申報才能拿到好處嗎？
如果不修正過去申報，2024年以後的年度會自動適用立即費用化的新規則，但2022-2024年已經多繳的稅，就需要主動申請修正才能拿回來。

境外研發（例如台灣的工程團隊）也適用嗎？
境外研發支出目前仍須分15年攤銷，只有境內（美國本土）研發支出才適用立即費用化，這也是為什麼準確區分研發支出發生地很重要。

公司還沒開始有正式營收，也算研發支出嗎？
算，只要是符合資格的研發活動支出（例如工程師薪資、雲端運算費用），不論公司是否已有營收，都可能適用這項規則。

資料來源

• Grant Thornton：境內研發支出完全費用化說明
• HCVT：OBBBA 新版研發費用化規則解析

結語

這筆錢是你早就付出的研發成本，符合資格卻沒申請退稅，等於白白放棄。